上市公司年报净利“预喜”变“预亏”，是否属于证券虚***陈述？(shang shi gong si nian bao jing li yu xi bian yu kui shi fou shu yu zheng quan xu jia chen shu)

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　　原yuán标biāo题tí：上shàng市shì公gōng司sī年nián报bào净jìng利lì“预yù喜xǐ”变biàn“预yù亏kuī”，是shì否fǒu属shǔ于yú证zhèng券quàn虚xū***jiǎ陈chén述shù？|局jú外wài人rén

　　界jiè面miàn新xīn闻wén记jì者zhě | 冯féng赛sài琪qí

　　又yòu是shì一yī年nián年nián报bào季jì。

　　不bù少shǎo上shàng市shì公gōng司sī已yǐ开kāi始shǐ披pī露lù上shàng一yī年nián度dù的de业yè绩jī情qíng况kuàng。年nián报bào中zhōng的de财cái务wù数shù据jù一yī向xiàng是shì投tóu资zī者zhě关guān注zhù的de焦jiāo点diǎn，但dàn也yě有yǒu不bù少shǎo因yīn年nián报bào、财cái报bào披pī露lù而ér起qǐ的de法fǎ律lǜ纠jiū纷fēn。

　　3月yuè20日rì，上shàng海hǎi金jīn融róng法fǎ院yuàn发fā布bù了le2023年nián度dù十shí大dà典diǎn型xíng案àn例lì。其qí中zhōng一yī则zé典diǎn型xíng案àn例lì，就jiù判pàn定dìng上shàng市shì公gōng司sī预yù告gào业yè绩jī与yǔ年nián报bào正zhèng式shì数shù据jù存cún在zài重zhòng大dà出chū入rù时shí，在zài何hé种zhǒng条tiáo件jiàn下xià上shàng市shì公gōng司sī需xū要yào承chéng担dān法fǎ律lǜ责zé任rèn。

　　据jù上shàng海hǎi金jīn融róng法fǎ院yuàn披pī露lù，因yīn一yī家jiā在zài科kē创chuàng板bǎn上shàng市shì的de软ruǎn件jiàn公gōng司sī连lián续xù两liǎng次cì预yù告gào年nián度dù净jìng利lì润rùn同tóng比bǐ增zēng长zhǎng之zhī后hòu，又yòu将jiāng其qí更gèng正zhèng为wèi同tóng比bǐ亏kuī损sǔn50%—70%，投tóu资zī者zhě朱zhū某mǒu认rèn为wèi公gōng司sī涉shè嫌xián证zhèng券quàn虚xū***jiǎ陈chén述shù，将jiāng其qí告gào上shàng法fǎ庭tíng。

　　但dàn法fǎ院yuàn最zuì终zhōng判pàn定dìng，上shàng市shì公gōng司sī并bìng非fēi故gù意yì造zào***jiǎ，投tóu资zī者zhě的de损sǔn失shī要yào自zì行xíng承chéng担dān。

　　界jiè面miàn新xīn闻wén获huò悉xī，该gāi软ruǎn件jiàn公gōng司sī为wèi北běi京jīng宝bǎo兰lán德dé（维wéi权quán）软ruǎn件jiàn股gǔ份fèn有yǒu限xiàn公gōng司sī（下xià称chēng“宝bǎo兰lán德dé”）。

　　2022年nián1月yuè，宝bǎo兰lán德dé发fā布bù业yè绩jī预yù增zēng公gōng告gào，预yù计jì2021年nián度dù净jìng利lì润rùn为wèi9200万wàn元yuán—1.05亿yì元yuán，同tóng比bǐ增zēng加jiā50.68%—71.98%；扣kòu除chú非fēi经jīng常cháng性xìng损sǔn益yì的de净jìng利lì润rùn为wèi7900万wàn元yuán—9200万wàn元yuán，同tóng比bǐ增zēng加jiā60.44%—86.84%。此cǐ外wài，公gōng司sī注zhù明míng该gāi财cái务wù数shù据jù为wèi初chū步bù核hé算suàn，未wèi经jīng会huì计jì师shī事shì务wù所suǒ审shěn计jì。

　　一yī个gè月yuè之zhī后hòu，宝bǎo兰lán德dé又yòu发fā布bù了le一yī份fèn业yè绩jī快kuài报bào，进jìn一yī步bù披pī露lù了le2021年nián度dù主zhǔ要yào财cái务wù数shù据jù，变biàn动dòng幅fú度dù与yǔ前qián份fèn公gōng告gào一yī致zhì。

　　但dàn是shì，2022年nián4月yuè的de一yī份fèn业yè绩jī预yù告gào更gèng正zhèng公gōng告gào，推tuī翻fān了le此cǐ前qián两liǎng次cì披pī露lù的de业yè绩jī数shù据jù，公gōng司sī预yù计jì2021年nián度dù净jìng利lì润rùn为wèi2778.20万wàn元yuán，同tóng比bǐ减jiǎn少shǎo54.50%；扣kòu除chú非fēi经jīng常cháng性xìng损sǔn益yì的de净jìng利lì润rùn为wèi1416.29万wàn元yuán，同tóng比bǐ减jiǎn少shǎo71.24%。

　　对duì于yú修xiū正zhèng原yuán因yīn，宝bǎo兰lán德dé解jiě释shì称chēng，更gèng正zhèng涉shè及jí公gōng司sī与yǔ某mǒu经jīng销xiāo商shāng在zài2021年nián签qiān订dìng的de产chǎn品pǐn销xiāo售shòu合hé同tóng，合hé同tóng总zǒng金jīn额é9952万wàn元yuán（含hán税shuì）。考kǎo虑lǜ到dào2022年nián以yǐ来lái某mǒu经jīng销xiāo商shāng的de业yè务wù开kāi展zhǎn进jìn度dù严yán重zhòng不bù达dá预yù期qī，宝bǎo兰lán德dé与yǔ会huì计jì师shī进jìn行xíng了le充chōng分fēn沟gōu通tōng，最zuì终zhōng基jī于yú谨jǐn慎shèn性xìng原yuán则zé对duì前qián述shù9952万wàn元yuán合hé同tóng的de相xiāng关guān会huì计jì处chù理lǐ进jìn行xíng调diào整zhěng，决jué定dìng调diào减jiǎn2021年nián度dù营yíng业yè收shōu入rù8807.08万wàn元yuán。

　　更gèng正zhèng公gōng告gào披pī露lù后hòu，北běi京jīng证zhèng监jiān局jú、上shàng交jiāo所suǒ认rèn为wèi宝bǎo兰lán德dé未wèi能néng审shěn慎shèn确què认rèn收shōu入rù和hé利lì润rùn，导dǎo致zhì信xìn息xī披pī露lù不bù准zhǔn确què，分fēn别bié对duì该gāi公gōng司sī及jí相xiāng关guān人rén员yuán等děng进jìn行xíng了le处chù罚fá。

　　上shàng海hǎi金jīn融róng法fǎ院yuàn经jīng审shěn理lǐ查chá明míng，2022年nián4月yuè宝bǎo兰lán德dé独dú立lì董dǒng事shì针zhēn对duì某mǒu会huì计jì师shī事shì务wù所suǒ参cān与yǔ业yè绩jī预yù告gào和hé快kuài报bào的de审shěn计jì情qíng况kuàng、是shì否fǒu对duì宝bǎo兰lán德dé的de收shōu入rù确què认rèn原yuán则zé提tí出chū异yì议yì以yǐ及jí审shěn计jì中zhōng谨jǐn慎shèn性xìng原yuán则zé的de使shǐ用yòng等děng问wèn题tí进jìn行xíng了le沟gōu通tōng。审shěn计jì师shī表biǎo示shì，按àn照zhào常cháng规guī的de收shōu入rù确què认rèn方fāng法fǎ是shì没méi有yǒu问wèn题tí的de，考kǎo虑lǜ截jié至zhì2021年nián底dǐ，某mǒu经jīng销xiāo商shāng的de回huí款kuǎn情qíng况kuàng以yǐ及jí向xiàng下xià游yóu销xiāo售shòu产chǎn品pǐn的de履lǚ约yuē能néng力lì变biàn差chà，会huì计jì师shī基jī于yú谨jǐn慎shèn性xìng原yuán则zé对duì这zhè笔bǐ订dìng单dān没méi有yǒu确què认rèn收shōu入rù。

　　上shàng海hǎi金jīn融róng法fǎ院yuàn认rèn为wèi，宝bǎo兰lán德dé所suǒ披pī露lù的de预yù测cè性xìng信xìn息xī与yǔ实shí际jì经jīng营yíng情qíng况kuàng确què实shí存cún在zài重zhòng大dà差chà异yì，业yè绩jī预yù增zēng公gōng告gào与yǔ业yè绩jī快kuài报bào公gōng告gào均jūn预yù测cè公gōng司sī上shàng一yī年nián度dù归guī属shǔ于yú母mǔ公gōng司sī所suǒ有yǒu者zhě净jìng利lì润rùn同tóng比bǐ增zēng长zhǎng约yuē50%，而ér实shí际jì披pī露lù的de年nián报bào却què显xiǎn示shì前qián述shù数shù据jù同tóng比bǐ下xià降jiàng约yuē50%。

　　但dàn要yào认rèn定dìng是shì否fǒu构gòu成chéng证zhèng券quàn虚xū***jiǎ陈chén述shù，需xū从cóng《最zuì高gāo人rén民mín法fǎ院yuàn关guān于yú审shěn理lǐ证zhèng券quàn市shì场chǎng虚xū***jiǎ陈chén述shù侵qīn权quán民mín事shì赔péi偿cháng案àn件jiàn的de若ruò干gàn规guī定dìng》第dì6条tiáo规guī定dìng的de三sān种zhǒng除chú外wài情qíng形xíng进jìn行xíng判pàn断duàn。根gēn据jù规guī定dìng，这zhè三sān种zhǒng“除chú非fēi”情qíng形xíng为wèi：未wèi进jìn行xíng充chōng分fēn风fēng险xiǎn提tí示shì；预yù测cè性xìng信xìn息xī所suǒ依yī据jù的de基jī本běn***jiǎ设shè、选xuǎn用yòng的de会huì计jì政zhèng策cè等děng编biān制zhì基jī础chǔ明míng显xiǎn不bù合hé理lǐ；未wèi及jí时shí履lǚ行xíng更gèng正zhèng义yì务wù。

　　“本běn案àn中zhōng，案àn涉shè销xiāo售shòu合hé同tóng被bèi取qǔ消xiāo收shōu入rù确què认rèn的de原yuán因yīn主zhǔ要yào是shì审shěn计jì师shī在zài进jìn场chǎng审shěn计jì后hòu基jī于yú合hé同tóng买mǎi方fāng某mǒu经jīng销xiāo商shāng的de履lǚ约yuē能néng力lì下xià降jiàng及jí合hé同tóng回huí款kuǎn不bù达dá预yù期qī，出chū于yú审shěn慎shèn原yuán则zé而ér决jué定dìng不bù予yǔ确què认rèn收shōu入rù。”法fǎ院yuàn表biǎo示shì，宝bǎo兰lán德dé并bìng不bù存cún在zài上shàng述shù三sān种zhǒng“除chú非fēi”情qíng形xíng。并bìng认rèn定dìng宝bǎo兰lán德dé没méi有yǒu实shí施shī虚xū***jiǎ陈chén述shù，判pàn决jué驳bó回huí投tóu资zī者zhě的de全quán部bù诉sù求qiú。

　　北běi京jīng大dà学xué法fǎ学xué院yuàn教jiào授shòu彭péng冰bīng表biǎo示shì，一yī般bān虚xū***jiǎ陈chén述shù主zhǔ要yào涉shè及jí的de是shì历lì史shǐ信xìn息xī的de真zhēn伪wěi，预yù测cè性xìng信xìn息xī涉shè及jí对duì未wèi来lái的de预yù测cè，具jù有yǒu不bù确què定dìng性xìng，如rú果guǒ直zhí接jiē按àn照zhào一yī般bān虚xū***jiǎ陈chén述shù规guī则zé来lái处chù理lǐ，就jiù会huì对duì发fā行xíng人rén过guò于yú严yán苛kē。

　　他tā指zhǐ出chū，该gāi案àn明míng确què了le对duì于yú预yù测cè性xìng信xìn息xī披pī露lù追zhuī究jiū虚xū***jiǎ陈chén述shù赔péi偿cháng责zé任rèn，原yuán告gào需xū要yào证zhèng明míng被bèi告gào符fú合hé上shàng述shù三sān种zhǒng例lì外wài情qíng形xíng中zhōng的de任rèn一yī种zhǒng即jí可kě，而ér被bèi告gào在zài做zuò预yù测cè性xìng信xìn息xī披pī露lù时shí，必bì须xū三sān条tiáo例lì外wài情qíng形xíng都dōu不bù能néng满mǎn足zú。此cǐ外wài，明míng确què了le证zhèng监jiān会huì和hé交jiāo易yì所suǒ的de监jiān管guǎn措cuò施shī，并bìng不bù当dāng然rán成chéng为wèi认rèn定dìng信xìn息xī披pī露lù构gòu成chéng虚xū***jiǎ陈chén述shù的de证zhèng据jù。